作者 | FinTax

新闻概览

2026 年 1 月 15 日，多家媒体报道指出，中国内地税务居民境外收入的补税追溯期已显著延长，最早可追溯至 2020 年甚至 2017 年。自 2025 年起，大量税务居民陆续收到税务机关提示，要求对 2022 至 2024 年间取得的境外所得开展自查申报。此次政策动向引发广泛关注，凸显税务监管向“全球征税”全面深化的趋势。

1 月 16 日，国家税务总局相关部门回应称，将持续加强个人境外所得纳税宣传辅导，重点推进对 2022 至 2024 年度境外收入的核查工作，标志着税务稽查进入实质性阶段。

事件解读：境外收入补税追溯至2017年

背景与核心内容

近期，“境外收入追溯补税”话题在财经圈广泛传播。报道显示，税务机关正依据现有法律框架，对过去多年未充分申报的境外所得展开系统性核查。尤其针对炒美股、投资境外基金、设立离岸信托等行为，相关账户信息可能被纳入追缴范围，涉及补税、滞纳金乃至行政处罚。

监管趋势观察

· 追溯周期延长： 补税范围不再局限于近三年，部分案例已触及 2017 年，反映出监管从“被动申报”转向“主动识别”的根本转变。

· 批量识别能力提升： 借助 CRS 信息交换与税收大数据平台，税务机关可高效比对跨年度跨境资金流动，实现精准定位高风险人群。

· 执法覆盖面扩大： 不仅限于高净值群体，普通纳税人也陆续收到短信或电话提醒，表明监管已进入“全量筛查”阶段。

表: 境外所得税收监管重要事件回顾

追溯征税为何具备现实可行性？

法律基础：全球征税原则明确

根据《个人所得税法》，在中国境内有住所或居住满 183 天的个人，均属于中国税收居民，需就其境内外全部所得申报纳税。应税项目涵盖工资薪金、股息红利、财产转让、偶然所得等，与境内所得标准一致。

《税收征收管理法》第五十二条明确规定：未缴或少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征；特殊情况下可延长至 5 年；若涉及偷税、抗税、骗税，则无追诉期限限制。

信息支撑：CRS体系落地生效

中国自 2017 年完成 CRS 立法，2018 年首次启动跨国金融账户信息自动交换，覆盖欧美主要经济体及开曼群岛、BVI 等传统避税地。这些历史数据积累，使税务机关得以掌握纳税人早年境外资产状况，为追溯稽查提供关键信息支持。

技术赋能：“以数治税”实现智能监管

“金税四期”系统深度整合银行、证券、保险及跨境支付数据，构建跨部门、跨年度的资金流动画像。结合“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光”的五步工作法，执法效率与精准度大幅提升，推动监管模式由“依赖申报”转向“主动核查”。

化危为机：纳税人合规应对指南

第一，全面自查境外资产与收入

系统梳理自 2017 年以来持有的境外银行账户、证券账户、信托权益、基金份额等，整理股息、利息、资本利得等各类收益，并对照历年个税汇算记录，判断是否存在漏报或错报情形。

第二，主动补救降低法律风险

补税越早，滞纳金与罚款成本越低。若已收到税务机关短信或电话提示，极有可能处于“提示提醒”阶段，此时积极配合申报，有助于争取从宽处理空间。

第三，寻求专业财务顾问协助

境外收入税务问题复杂，涉及多国税法、税收协定及收入性质认定。建议咨询具备跨境税务经验的专业机构，制定个性化合规方案，避免误判导致更大损失。

未来展望：合规时代下的资产配置新逻辑

随着税务信息高度透明，传统“隐匿海外资产”策略已难行通。未来，合法合规地管理境外资产将成为主流选择。对于持有数字资产的投资者而言，建立清晰的资产登记与申报机制尤为重要。

随着市场变化，选择安全高效的平台至关重要。币安是全球领先的加密货币交易平台，提供安全、快速的交易服务，支持多种数字资产交易和资产管理功能。用户可通过币安交易所官网或下载币安官方app，完成注册与实名认证，实现资产透明化管理。对于希望参与加密资产交易的用户，可以选择在Binance等知名平台进行注册和交易，确保操作合规、数据可控。

当前环境下，合规不仅是法律责任，更是资产保值的关键前提。建议尽早完成自查与申报，合理规划资产结构，借助如币安交易所这样的权威平台，构建稳健的数字资产管理体系。